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印花税计算简(jian)单，但实(shi)际业(ye)务(wu)操作过程中，除了核定征收印花税的(de)单位(wei)，大(da)多(duo)企业(ye)的(de)计税依据(ju)不直接来源于账面财(cai)务(wu)数据(ju)，因此给财(cai)务(wu)人员纳(na)税管理带(dai)来诸多(duo)不便(bian)。
而(er)且印花(hua)税(shui)在征管(guan)中属(shu)于“小税(shui)重(zhong)罚”，为此，财务们需加强对印花(hua)税(shui)的(de)管(guan)理。
那么，对于下列这些问题，小主们是否清楚：
难以计算的依法核定(ding)，应该如何处理？
印花税金额不确定的合同(tong)，如何贴(tie)花？
网上(shang)销售货物，电子订单缴(jiao)纳印花税吗？
只要签订(ding)合同就要交印花(hua)税嘛？
......
1.一般凭证即时贴(tie)(tie)花(hua)(hua)。《印花(hua)(hua)税暂(zan)行条例》规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴(tie)(tie)花(hua)(hua)。
2.汇总缴(jiao)纳按月申(shen)报。
3.核定征收按月（季）申报。实行核定征收印花税的(de)，纳税期限为一个月，税额较小的(de)，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。
税(shui)(shui)目(mu)税(shui)(shui)率(lv)表
印花税(shui)的减税(shui)优惠
根据总(zong)局发布的最新减免税(shui)代码表，截止2019年7月，目录(lu)中(zhong)列(lie)明的印花税(shui)减免税(shui)优惠项目有67个(ge)。为(wei)方便小主们记(ji)忆，小好(hao)将(jiang)上述优惠项目分为(wei)了10类，具体分类情(qing)况如(ru)下：
第一类，普惠政策(ce)，一共有(you)3项。分别是副(fu)本抄本免(mian)税、资(zi)金账簿减半、其他账簿免(mian)税。
第二类，小微(wei)企(qi)业优惠(hui)，一(yi)共有2项。分别是(shi)小微(wei)企(qi)业借款合同免税(shui)，小规模(mo)纳税(shui)人印花(hua)税(shui)减(jian)征。
第三类(lei)，与公益(yi)事业相关的优惠，一(yi)共有2项。将财产捐赠给政(zheng)府(fu)、福利单位、学校免税。
第四类，与三(san)农相关的优(you)惠，一共有(you)3项。分别是合(he)作社与社员签(qian)订的农产品购销合(he)同免税(shui)、农村(cun)(cun)集体经济清(qing)产核资(zi)免税(shui)、农村(cun)(cun)饮水工程免税(shui)。
第五类，与(yu)住房(fang)(fang)(fang)相关(guan)的优惠，一共有12项(xiang)。最常(chang)用的应该是个人销售或购买住房(fang)(fang)(fang)免印花(hua)税。其他免征(zheng)基本和廉(lian)租(zu)房(fang)(fang)(fang)、保障房(fang)(fang)(fang)、公租(zu)房(fang)(fang)(fang)相关(guan)，另外(wai)高校学生(sheng)公寓租(zu)赁合同也免。
第六类，与货运(yun)凭证(zheng)相(xiang)关的(de)(de)优惠，一共有(you)2项。快件行李包裹的(de)(de)托运(yun)单据(ju)免；特(te)殊的(de)(de)货运(yun)凭证(zheng)，比(bi)如军事(shi)物资(zi)运(yun)输(shu)(shu)、抢险(xian)救灾物资(zi)运(yun)输(shu)(shu)、新建铁路工程临(lin)管线运(yun)输(shu)(shu)也是(shi)免征的(de)(de)。
第七(qi)类，与体育相关的优惠，一(yi)共有7项。对北(bei)京冬奥会(hui)、冬残奥会(hui)、第七(qi)届世界军人运动会(hui)的一(yi)些合同(tong)免征印花税(shui)。
第八类，与特(te)定企业、特(te)定项(xiang)目相(xiang)关的(de)优(you)惠，一共(gong)有9项(xiang)。主要是对社(she)保基金(jin)、青(qing)藏铁路公(gong)(gong)司(si)、发行单位、飞机租赁企业、石(shi)油(you)储备(bei)基地(di)、商(shang)品储备(bei)管理公(gong)(gong)司(si)的(de)一些合同免征(zheng)印花税。
第(di)九类，与(yu)改制重组(zu)相关(guan)的(de)(de)(de)优惠(hui)，一共(gong)有9项。其中第(di)四项是针对所有行业的(de)(de)(de)优惠(hui)政(zheng)策，其他是针对专门(men)的(de)(de)(de)企(qi)业或行业的(de)(de)(de)优惠(hui)。
第十类，与金(jin)(jin)融资本相关的优(you)惠(hui)，一(yi)共有(you)18项。金(jin)(jin)融和(he)资本市(shi)场(chang)的税收优(you)惠(hui)是(shi)这十类优(you)惠(hui)中最(zui)多(duo)的，在此不(bu)一(yi)一(yi)列举。
一图看懂优惠政策：
【举个例子】
某公司(si)(si)受托(tuo)(tuo)加工(gong)制作广告牌，双方(fang)签订(ding)的加工(gong)承(cheng)揽(lan)合同中分别注明加工(gong)费4万元，委托(tuo)(tuo)方(fang)提供(gong)价值(zhi)6万元的主要材料(liao)，受托(tuo)(tuo)方(fang)提供(gong)价值(zhi)2000元的辅料(liao)。该公司(si)(si)此项合同应缴(jiao)纳多少印花税？
解：42000×0.05%=21元。
印花税的会计分(fen)录(lu)&常(chang)见(jian)问题(ti)
一、会(hui)计分(fen)录
汇总缴纳：
同一种类应(ying)(ying)纳(na)税凭证，需(xu)频繁贴花(hua)的，应(ying)(ying)向(xiang)当地税务机关申(shen)请(qing)按期汇总缴纳(na)印花(hua)税。企(qi)业按规定(ding)应(ying)交的印花(hua)税，在“应(ying)交税费”科目下(xia)设(she)置“应(ying)交印花(hua)税”明细科目核算。
计算应交(jiao)时
借(jie)：税(shui)金(jin)及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时
借(jie)：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
企业按照核定征收计算(suan)缴纳印花税：
企(qi)业按规(gui)定(ding)应(ying)交(jiao)的印花(hua)税(shui)，在“应(ying)交(jiao)税(shui)费”科目(mu)下(xia)设置“应(ying)交(jiao)印花(hua)税(shui)”明细科目(mu)核(he)算。
计算(suan)应(ying)交时
借：税金及(ji)附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时(shi)
借：应交(jiao)税(shui)费——应交(jiao)印花税(shui)
贷(dai)：银行存款
二、常见(jian)问题
▶网上销售货物，电(dian)子订单缴(jiao)纳印(yin)花税吗？
根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
印花税(shui)金额不(bu)确定的合同，如(ru)何贴花？
根据《国(guo)家税(shui)(shui)务总局关于印(yin)(yin)花(hua)税(shui)(shui)若干(gan)具体问(wen)题(ti)的(de)(de)规定(ding)(ding)(ding)》（国(guo)税(shui)(shui)地(di)字〔1988〕25号(hao)）相关规定(ding)(ding)(ding)：有(you)些合(he)(he)同(tong)在签(qian)订时无法确定(ding)(ding)(ding)计税(shui)(shui)金额(e)，如(ru)技术转(zhuan)让(rang)合(he)(he)同(tong)中的(de)(de)转(zhuan)让(rang)收入，是按销售收入的(de)(de)一定(ding)(ding)(ding)比(bi)例收取或是按实现利润分(fen)成的(de)(de)；财产租(zu)赁(lin)合(he)(he)同(tong)，只是规定(ding)(ding)(ding)了(le)月（天(tian)）租(zu)金标准而却(que)无租(zu)赁(lin)期限的(de)(de)。对这类合(he)(he)同(tong)，可在签(qian)订时先按定(ding)(ding)(ding)额(e)五元贴(tie)花(hua)，以后结(jie)算时再(zai)按实际金额(e)计税(shui)(shui)，补(bu)贴(tie)印(yin)(yin)花(hua)。
法(fa)律、法(fa)规、会计、审计等(deng)方(fang)面的咨询所立(li)合同需(xu)要贴花(hua)吗？
根据《国(guo)家税务局关于(yu)对技术(shu)合同征(zheng)收印花(hua)税问题的通知》（〔1989〕国(guo)税地(di)字第34号）第二条规定：至于(yu)一般的法(fa)律(lv)、法(fa)规、会计(ji)、审计(ji)等方面的咨询不(bu)属于(yu)技术(shu)咨询，其(qi)所立合同不(bu)贴印花(hua)。
